財政系統(tǒng)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)——XX區(qū)財政局內(nèi)控規(guī)范建設(shè)案例
背景
2014年 10月8日，經(jīng)9月30日財政部黨組會議和9月11日部長辦公會議審議通過的《財政部內(nèi)部控制基本制度（試行）》（財辦[2014]40號）頒布，自2014年11月1日起正式實施，標(biāo)志著財政系統(tǒng)內(nèi)部控制工作全面啟動。
財政管理內(nèi)部控制，是指為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過查找、梳理、評估財政管理中的各類風(fēng)險，制定、完善并有效實施一系列制度、流程、程序和方法，對財政業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程及機(jī)制。
財政部門是保證財政資金合理有效使用的重要關(guān)口，通過建立財政管理內(nèi)部控制體系，規(guī)范本級政府部門經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的合規(guī)合法性，從而提高財政資金的安全性、規(guī)范性和有效性，財政效率不斷提高，腐敗舞弊行徑也失去“溫床”，在此基礎(chǔ)上反映出的政府財務(wù)信息更加真實完整，財政部門才能更好地發(fā)揮其資金分配職能。
財政管理內(nèi)控與行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的區(qū)別：
(一)財政管理內(nèi)部控制和預(yù)算單位內(nèi)部控制同屬政府內(nèi)部控制體系
政府內(nèi)部控制體系包括政府層面內(nèi)部控制和單位內(nèi)部控制，而財政部門負(fù)責(zé)國家預(yù)算資金的分配和管理，實際上從經(jīng)濟(jì)活動方面實施了政府層面的內(nèi)部控制，即財政部門不僅要實施本部門的內(nèi)部控制，同時負(fù)責(zé)財政管理內(nèi)部控制和預(yù)算單位內(nèi)部控制的一體化構(gòu)建。
（二)財政管理內(nèi)部控制是預(yù)算單位內(nèi)控體系的頂層設(shè)計
財政管理內(nèi)部控制是總預(yù)算控制，其作為預(yù)算單位內(nèi)部控制的頂層設(shè)計，為預(yù)算單位內(nèi)部控制體系的設(shè)計和構(gòu)建提供了標(biāo)準(zhǔn)和方向。財政管理內(nèi)部控制不僅要建立和完善財政部門內(nèi)部的內(nèi)控制度和規(guī)范,同時也負(fù)責(zé)與預(yù)算單位內(nèi)部控制體系的銜接。
案例
根據(jù)財政部內(nèi)控規(guī)范建設(shè)工作的要求，我公司承接的XX區(qū)財政局內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)項目于2016年7月份啟動，歷時3個多月，項目組調(diào)研訪談全局26個科室及中心，調(diào)研訪談近80人，梳理財政局科室業(yè)務(wù)流程120個，查找八類風(fēng)險層面風(fēng)險點434個，制定了890條風(fēng)險應(yīng)對措施，并且完善了局各部門的內(nèi)控管理制度，最終形成了《XXX財政局職權(quán)事項內(nèi)部控制手冊》和《XX財政局經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制手冊（試行）》。
手冊中涵蓋如下三部分：
(一)、內(nèi)控基本制度。用于指導(dǎo)各科室單位建立和實施內(nèi)部控制。
(二)、專項風(fēng)險管理辦法。根據(jù)制度以及局科室單位職責(zé)范圍規(guī)定，制定各類專項風(fēng)險管理辦法，即對法律風(fēng)險、政策制定風(fēng)險、預(yù)算編制風(fēng)險、預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險、公共關(guān)系風(fēng)險、機(jī)關(guān)運轉(zhuǎn)風(fēng)險、信息系統(tǒng)管理風(fēng)險、崗位利益沖突風(fēng)險等分別進(jìn)行識別、評估、分級(分重大風(fēng)險和一般風(fēng)險兩級)、應(yīng)對、監(jiān)測和報告全過程管理的辦法。
(三)、內(nèi)部控制操作規(guī)程。由局各科室單位根據(jù)有關(guān)規(guī)章制度、內(nèi)控制度和專項風(fēng)險管理辦法，在查找本科室單位風(fēng)險并定級、完善工作流程、界定各環(huán)節(jié)各崗位責(zé)任基礎(chǔ)上制定
預(yù)算編制風(fēng)險：是指因相關(guān)規(guī)章制度和工作機(jī)制不完善、執(zhí)行不到位和預(yù)算安排依據(jù)不充分等，導(dǎo)致預(yù)算不科學(xué)、不準(zhǔn)確、不細(xì)化等可能性。
預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險：是指因相關(guān)管理制度和政策措施不完善等，導(dǎo)致預(yù)算剛性不足、部分支出進(jìn)度較慢、資金安全性和效益不高等的可能性。
公共關(guān)系風(fēng)險：是指在新聞宣傳、對外財經(jīng)交流合作等活動中，由于言行不當(dāng)、溝通不力等，導(dǎo)致?lián)p害部門聲譽、形象甚至國家利益的可能性。
機(jī)關(guān)運轉(zhuǎn)風(fēng)險：是指日常工作中，在公文處理、機(jī)關(guān)財務(wù)、資產(chǎn)、檔案管理、保密、安全保衛(wèi)等方面存在隱患，導(dǎo)致影響機(jī)關(guān)正常運轉(zhuǎn)的可能性。
法律風(fēng)險是指各科室及個人在履行行政職責(zé)、實施行政行為過程中，為遵循有關(guān)法律
信息系統(tǒng)管理風(fēng)險：是指在信息系統(tǒng)建設(shè)和運行維護(hù)過程中，未完全遵循信息化建設(shè)制度、規(guī)劃和標(biāo)準(zhǔn)或安全措施不到位、運行維護(hù)部規(guī)范，導(dǎo)致系統(tǒng)碎片化、系統(tǒng)故障、數(shù)據(jù)丟失、信息泄露、信息化輔助管理決策能力弱化的可能性。、行政法規(guī)、規(guī)章制度等規(guī)定，引發(fā)法律不利后果的可能性。
崗位利益沖突風(fēng)險：是指在履行崗位職責(zé)過程中，與私人利益角度出發(fā)，導(dǎo)致權(quán)力濫用、權(quán)力尋租、以權(quán)謀私等行為從而影響公共利益的可能性。
政策制定風(fēng)險：是指因調(diào)查研究不扎實、決策層次較低、統(tǒng)籌考慮不夠等，導(dǎo)致政策不符合實際、碎片化、不可持續(xù)的可能性。
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